{"id":1327,"date":"2019-10-01T15:58:09","date_gmt":"2019-10-01T15:58:09","guid":{"rendered":"https:\/\/patrocinados.estadao.com.br\/deloitte-esg-esg\/?p=1327"},"modified":"2021-09-20T11:28:52","modified_gmt":"2021-09-20T14:28:52","slug":"norma-ifrs-16-requer-clareza-nos-dados-de-arrendamento-nos-balancos-patrimoniais","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/patrocinados.estadao.com.br\/deloitte-jornada-da-sustentabilidade\/2019\/10\/01\/norma-ifrs-16-requer-clareza-nos-dados-de-arrendamento-nos-balancos-patrimoniais\/","title":{"rendered":"Norma IFRS 16 requer clareza nos dados de arrendamento nos balan\u00e7os patrimoniais"},"content":{"rendered":"

Em vigor desde janeiro deste ano, a norma internacional de contabilidade IFRS 16, sobre arrendamento mercantil (contratos de loca\u00e7\u00f5es) vem provocando profundos impactos e, na mesma medida, muitos desafios, no dia a dia das empresas de capital aberto e fechado.<\/p>\n

Publicada pelo International Accounting Standards Board (IASB) \u2013 organismo respons\u00e1vel por atualizar e determinar novos padr\u00f5es cont\u00e1beis adotados mundialmente pelos pa\u00edses que seguem essas normas (como \u00e9 o caso do Brasil) \u2013, a nova regulamenta\u00e7\u00e3o trouxe a necessidade de as organiza\u00e7\u00f5es realizarem o levantamento e a rean\u00e1lise minuciosos de todos os contratos de arrendamento. Isso \u00e9 valido tanto para arrendamentos financeiros ou operacionais, que versem sobre quaisquer tipos de im\u00f3vel, bem ou equipamento usados pela empresa por meio de aluguel ou arrendamento.<\/p>\n

A finalidade da IFRS 16 \u00e9 dar clareza \u00e0s informa\u00e7\u00f5es sobre ativos e passivos das empresas em seus balan\u00e7os, j\u00e1 que ela requer uma forma diferente de mensur\u00e1-los, classific\u00e1-los e apresent\u00e1-los, para um entendimento mais f\u00e1cil por acionistas, investidores e outros stakeholders, tornando mais f\u00e1cil visualizar itens como a liquidez e o endividamento efetivo das empresas.<\/p>\n

Assim, exceto por alguns poucos itens menos relevantes, todo e qualquer bem arrendado pela empresa passa a gerar um passivo que deve ser registrado obrigatoriamente em suas demonstra\u00e7\u00f5es financeiras. Adicionalmente, isso permite de maneira muito mais f\u00e1cil e simples c\u00e1lculos como juros pagos pelo uso de um determinado equipamento e mesmo proje\u00e7\u00f5es sobre deprecia\u00e7\u00e3o e outros tipos de despesas envolvidas.<\/p>\n

Tal \u00e9 a abrang\u00eancia da norma, explica Carlos Zanotta, s\u00f3cio da pr\u00e1tica de Capital Markets e Accounting Advisory da Deloitte, que empresas de todos os portes e tamanhos est\u00e3o inclu\u00eddas na IFRS 16, mesmo que a empresa considere o contr\u00e1rio. Uma certa confus\u00e3o pode ocorrer pelo fato de a IFRS 16 ter sido traduzida como sendo referente a \u201carrendamento\u201d.<\/p>\n

\u201cMuitas empresas pensam: eu n\u00e3o tenho arrendamento, s\u00f3 tenho aluguel. E acham que por causa do nome que est\u00e1 escrito na capa do contrato a norma n\u00e3o \u00e9 aplic\u00e1vel. Totalmente equivocado\u201d, aponta Zanotta, detalhando que a norma abrange tamb\u00e9m contratos de servi\u00e7os que tenham fornecimento de equipamentos como parte do seu escopo. \u201cNa pr\u00e1tica, eu n\u00e3o conhe\u00e7o nenhuma empresa que n\u00e3o ser\u00e1 impactada, j\u00e1 que a norma abrange qualquer tipo de aluguel \u2013 do pr\u00f3prio escrit\u00f3rio a uma impressora ou uma m\u00e1quina de caf\u00e9, passando por um ve\u00edculo, a sede da empresa e grandes equipamentos utilizados na opera\u00e7\u00e3o \u2013 qualquer tipo de bem\u201d, afirma Zanotta.<\/p>\n

Segundo o especialista, h\u00e1 setores completamente envolvidos com os arrendamentos at\u00e9 mesmo em suas atividades-fim, cuja transforma\u00e7\u00e3o e adapta\u00e7\u00e3o \u00e0 IFRS 16 ter\u00e3o de ser muito mais profundas. Entre os exemplos, especialmente no cen\u00e1rio brasileiro, o especialista cita as companhias a\u00e9reas, que operam aeronaves arrendadas ou no sistema de leasing; bancos, cujas ag\u00eancias funcionam em im\u00f3veis alugados; varejistas que operam em pontos alugados; e at\u00e9 operadoras de telefonia, que alugam terrenos para instalar torres e infraestrutura de telecomunica\u00e7\u00f5es.<\/p>\n

Outro caso claro \u00e9 o do setor de \u00f3leo e g\u00e1s. “Muitos contratos desse segmento dependiam da natureza, e n\u00e3o podiam cancelar a qualquer momento. Trata-se, na verdade, de uma obriga\u00e7\u00e3o da empresa. No modelo antigo, quando um investidor olhava a posi\u00e7\u00e3o de liquidez da empresa, ou talvez o endividamento, n\u00e3o tinha essa visibilidade desses arrendamentos nos balan\u00e7os”.<\/p>\n

Antes da entrada em vigor da IFRS 16 \u2013 em torno da qual as discuss\u00f5es duraram cerca de 10 anos antes da publica\u00e7\u00e3o \u2013 muitas vezes as informa\u00e7\u00f5es de leasing e alugu\u00e9is em geral n\u00e3o apareciam de maneira vis\u00edvel nos balan\u00e7os patrimoniais. \u201cVoc\u00ea sabia que teria aquele desembolso em dezembro, que teria em janeiro, fevereiro do ano seguinte, por exemplo\u201d, explica Zanotta, \u201cent\u00e3o isso ficava fora do balan\u00e7o, pois n\u00e3o aparecia claramente qual o montante disso, os impactos para o fluxo de caixa e para a posi\u00e7\u00e3o financeira das organiza\u00e7\u00f5es\u201d.<\/p>\n

Dois movimentos de ado\u00e7\u00e3o da IFRS 16 se seguiram \u00e0 publica\u00e7\u00e3o para o Brasil. As empresas de capital aberto \u2013 que trimestralmente divulgam suas informa\u00e7\u00f5es \u00e0 Comiss\u00e3o de Valores Mobili\u00e1rios (CVM), j\u00e1 tiveram que adequar seus balan\u00e7os, o primeiro deles dentro das novas normas, publicadas em 31 de mar\u00e7o. J\u00e1 as companhias fechadas, de acordo com Zanotta, dever\u00e3o faz\u00ea-lo em 31 de dezembro \u2013 e, portanto, se encontram em pleno processo de adapta\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

Internamente, a movimenta\u00e7\u00e3o para adequa\u00e7\u00e3o de uma companhia \u00e0 IFRS 16 deve envolver v\u00e1rios times de maneira coordenada, tais como as equipes financeira, jur\u00eddica e de contabilidade, al\u00e9m dos profissionais de tecnologia. O primeiro passo \u00e9 a empresa se conhecer: levantar todos os contratos, de que s\u00e3o, onde est\u00e3o e ter a certeza de que nada ficou \u201cna gaveta\u201d de algu\u00e9m.<\/p>\n

\u201cComo n\u00e3o precisavam dessa informa\u00e7\u00e3o, n\u00e3o tinha um processo fixo estabelecido para que os dados chegassem na contabilidade\u201d, diz Zanotta. \u201cEsses contratos podem estar no financeiro, no jur\u00eddico, nas \u00e1reas de expans\u00e3o, em se tratando de empresas de varejo, \u00e0s vezes numa \u00e1rea operacional, para um aluguel de equipamentos. Por isso, a contabilidade precisa envolver todas as \u00e1reas da empresa nesse mapeamento\u201d.<\/p>\n

Treinadas as equipes e estabelecidos um fluxo e um sistema pelo time de TI para capta\u00e7\u00e3o, triagem, c\u00e1lculos e classifica\u00e7\u00e3o das informa\u00e7\u00f5es, outra preocupa\u00e7\u00e3o deve ser permanente: \u201cadicionando \u00e0 base aditivos e novos contratos a todo tempo, para capturar todas essas informa\u00e7\u00f5es de maneira suave, a cada fechamento cont\u00e1bil\u201d, conclui Zanotta.<\/p>\n

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PERGUNTAS E RESPOSTAS<\/strong><\/h2>\n

Desde quando a norma IFRS 16 est\u00e1 em vigor?
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Desde 1\u00ba de janeiro deste ano, internacionalmente, inclusive no Brasil.<\/p>\n

Qual a finalidade?
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A meta \u00e9 dar clareza aos contratos de arrendamento (aluguel) nos balan\u00e7os patrimoniais. Anteriormente, essas informa\u00e7\u00f5es entravam na categoria de despesas mensais, o que n\u00e3o possibilitava a investidores, acionistas e autoridades verificarem de maneira clara as posi\u00e7\u00f5es de endividamento e proje\u00e7\u00f5es de caixa das companhias. Apenas nas companhias de capital aberto listadas nos Estados Unidos, foram detectados US$ 3 trilh\u00f5es em contratos de aluguel e arrendamento n\u00e3o reconhecidos em balan\u00e7os.<\/p>\n

Muda alguma coisa para o arrendador dos bens?
\n<\/strong><\/p>\n

Para o arrendador: n\u00e3o muda nada. Ele vai continuar a fazer o reconhecimento das receitas recebidas com o aluguel. O que muda \u00e9 para o arrendat\u00e1rio, que n\u00e3o reconhecia o direito de uso destes bens e agora dever\u00e1 faz\u00ea-lo.<\/p>\n

Como funciona o processo de adequa\u00e7\u00e3o da IFRS 16 nas pequenas e m\u00e9dias companhias?
\n<\/strong><\/p>\n

N\u00e3o importando o tamanho da empresa, as regras s\u00e3o universais. Nas m\u00e9dias e pequenas, usualmente seria mais f\u00e1cil, porque tem menos contratos, mas muitas ainda na fase de que precisam ser conscientizadas desse trabalho referente aos arrendamentos.<\/p>\n

O que acontece com quem n\u00e3o aplicar a IFRS 16 a seus demonstrativos financeiros?
\n<\/strong><\/p>\n

Haver\u00e1 diversos impactos, dependendo da natureza de cada entidade. Numa empresa auditada, se o efeito no balan\u00e7o n\u00e3o for reconhecido, o auditor pode emitir um relat\u00f3rio com ressalvas. Caso os impactos de arrendamentos e alugu\u00e9is sejam muito relevantes, o auditor pode concluir que n\u00e3o consegue opinar sobre o balan\u00e7o. Em se tratando de uma empresa de capital aberto, haver\u00e1 questionamentos por parte da CVM (Comiss\u00e3o de Valores Mobili\u00e1rios) e a empresa pode ter dificuldades em declarar d\u00edvidas e em fazer emiss\u00e3o de a\u00e7\u00f5es, afastando investidores. No caso das empresas de capital fechado, pode haver uma s\u00e9rie de dificuldades junto a bancos. A companhia tamb\u00e9m pode ficar impedida de participar de licita\u00e7\u00f5es, por n\u00e3o possuir um relat\u00f3rio financeiro sem ressalvas.<\/p>\n

A IFRS 16 abrange contratos de terceirizados?
\n<\/strong><\/p>\n

Sim, ela vale para contratos de presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os tamb\u00e9m. No caso de contratos classificados como sendo de servi\u00e7os, mas com equipamentos embutidos (o fornecimento de um ve\u00edculo para a diretoria, por exemplo), a norma vale. Por isso, as empresas devem tomar muito cuidado na an\u00e1lise de contratos que sequer t\u00eam o nome de aluguel ou arrendamento e verificar muito bem a abrang\u00eancia dos mesmos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Todas as empresas que trabalham com bens, equipamentos ou im\u00f3veis alugados precisam se adequar ao novo padr\u00e3o cont\u00e1bil<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":1828,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1327","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sem-categoria"],"acf":[],"yoast_head":"\nNorma IFRS 16 requer clareza nos dados de arrendamento nos balan\u00e7os patrimoniais - Jornada da Sustentabilidade, oferecido por Deloitte<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/patrocinados.estadao.com.br\/deloitte-jornada-da-sustentabilidade\/2019\/10\/01\/norma-ifrs-16-requer-clareza-nos-dados-de-arrendamento-nos-balancos-patrimoniais\/\" 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